总结经验探索出风险级别及标准值的界定，对风险管理进行创新，引入了风险价值（VAR）的概念，并系统地分析风险存在的因素，并在实际操作中加以灵活应用，做到运输收入进款风险可控。
铁路运输收入进款的风险分析
铁路运输收入进款概述
运输收入进款是铁路客货运输营业单位在办理客货运输业务中按规章向旅客、托运人或收货人核收的票款、运费、杂费和其他与客货运输有关的费用。铁路运输收入进款管理工作是对运输收入进款资金运动的全过程进行监督与管理。运输收入进款的现金、银行收付（缴）款业务集中在单位收入管理部门，经收入管理部门授权后办理运输收入进款的收付款业务。单位运输收入进款的收、存、缴及保管应由被授权批准的进款人员负责，各客货营业站段必须按照铁路局银行账户管理规定开立运输收入存款专户，专户内不得办理与运输收入无关的经济业务。各营业站点将运输进款收缴存入运输收入专户以后，按规定日期向路局收入专户汇划，由路局收入部门按规定日期再向铁路总公司收入专户上划运输进款，从而完成整个运输进款的运动过程。收入进款管理流程各环节均要有本单位收入主管人员稽核签认，单位收入主管逐笔审核，工作量大的单位可指定稽核人员代行职权，但收入主管必须定期进行抽查。
运输收入进款的风险分析
从收入进款管理的过程看，收入进款在资金运动的过程中始终有风险存在，风险是与人们的行为相联系的，它既可以是个人行为，也可以是群体或组织行为，运输收入进款从资金的流动来讲，本身就是一个动态的过程，从铁路企业一直以来对运输收入进款的管理机制和模式来讲，铁路运输收入管理实行集中统一与分级管理相结合、专业管理与收支分开管理相结合的管理模式。针对这种管理模式，运输收入进款风险存在于运输收入进款的收取、保管、送存、上缴等各个环节之中，风险的来源主要来自漏少收、迟交、截留、挪用、贪污、盗抢、投诉、pos支付平台差错及漏洞等。
鉴于运输收入进款的特性，我们将运输收入进款风险可能性分析结果的定性描述一般为：“很少的”、“不太可能的”、“可能的”、“很可能的”、“几乎确定”等几种情况。运输收入进款风险可能性的排序和基本标准如表1所示。
运输收入进款风险发生的后果表现为资产损失、收入减少、处罚及人身伤害等多种形式。根据运输收入进款风险可能产生的影响程度，一般定性的表述为：“不重要的”、“次要的”、“中等的”、“主要的”、“灾难性的”等几个等级。具体参考值如表2。
通过对运输收入进款风险发生的可能性和影响程度的分析，按照风险发生的重要性因素，将运输收入进款风险分类进行具体分析。
运输收入进款风险发生的客观因素和主观因素
运输进款风险形成的客观因素
1.运输进款的流动过程是一个环节较多的过程，客运售票具有点多、分散、现金量大的特点，在收缴过程中存在一定的风险。客运自动售票机售票，有假币及找零差错的风险。收入部门对客票代售点现金存放虽然做了明确的规定，但由于代售点人员风险意识薄弱，对现金的管理比较松散。所以存在现金丢失或被盗抢的风险。
2.货运进款种类组成项目复杂，分类较细，收缴的量大，而且货主的交款也相对比较随意分散，在结账后至此日交付进款员之前的一段时间，进款虽有专人保管，但货运人员对进款的风险意识不够强，在一定程度上存在有风险；货运迟交金额相对较大，能否及时足额缴纳迟交款，也是风险所在。
3.银行在车站收款的过程当中及路途中都形成了风险；进款存放地点及进款存放的设备及安全防范措施是否健全都是风险所在。
4.列车上的车补进款办理、存放、上交存在被抢劫、盗窃或丢失的风险。
运输进款风险形成的主观因素
1.进款人员是否按规章制度和工作流程办理业务；工作岗位责任制是否落实到位；对进款的管理是否有疏漏；进款是否按规定及时送存银行，是否将进款滞留或带离进款处所；银行上门收款是否签订有上门收款协议，在收款过程中，进款人员查验核对是否到位。进款送存银行及通过列车寄送款袋是否有公安或专门人员护送等。对进款的上划及支票的汇划是否及时等等，都形成了一定的风险。
2.对预付款的管理及登记，车站是否按预付单位建立明细账，是否按照客票、货票或杂费收据实际发生的运输费用抵用预付款，是否按日登账冲抵预付款。预付款余额不足抵用时是否按迟交运杂费办理。预付款是否只抵用铁路运输费用，是否支付其他费用，是否有不同单位间相互抵用的现象。
3.对债权债务的登记管理，能否确保债权、债务准确及时的确认；能否确保债权、债务记录的真实、完整；能否确保债权及时收回，防止坏账损失；能否确保债务及时清偿，维护单位信誉，防范财务风险。
运输收入进款的风险应对措施
减轻风险
对已知的风险要加以控制。进款员在进款途中有被抢劫的风险，因此就需要与银行签订协议上门收款，将风险规避或转嫁给银行，从而减少自身的风险。客货运窗口没有安装pos机以前，现金量特别大，为了减少风险，通过加装pos机实现互联网售票及银行卡转账支付，直接将客货票款上缴总公司支付平台，既减少了进款员的工作量和进款费用，又规避了现金在进款途中的风险。
预防风险
预防风险可以防止风险因素出现，采取一定的措施，消除风险因素。列车车补进款在办理、存放及上交途中有一定的风险，必须按规定采取乘警押送的方式，保证进款在途中的安全。预防风险也可以对进款员进行风险意识的教育、职业道德和法制教育、专业技能教育等，使进款员深刻认识到个人的不当行为及疏忽会给单位造成的巨大损失及自己应承担的责任。上级管理部门的监督、检查，各环节的卡控，管理制度的健全也是预防风险行之有效的措施。
回避风险
对于运输收入进款而言，回避风险并不是不办理业务，而是尽可能避免人、财、物、设备等的损失，以前铁路运输进款主要以现金及支票方式实现，随着经济的发展及业务的变化，铁路企业己搭建了互联网售票及货运网上订单业务等，可以通过网银及刷卡业务办理客票业务及货运业务，还可以使用自动售票机进行现金及刷卡购票。这些都是为了规避资金在流动过程中的风险而采取的有效措施。
转移风险
转移风险是最有效的一种风险防范措施，但转移风险是要付出代价的，各个进款点在运输进款送存银行这个环节，操作方式也不尽相同，进款点为了转移风险，争取与银行签订上门收款协议，支付相关费用，由银行上门收款保安公司押送等。铁路运输进款实行客货预付款存入，其实也是转移风险的一种方式。客货预付款业务在收款方式中是比较重要的一种方式，占比重很大。客货预付款一笔存入，分多次抵用减少了资金在流动中的风险。还有现在实行的银行承兑汇票方式，也是转移风险的一种方式，无论货到后企业或货主是否有能力支付，只要银行有能力承兑，运输进款就不会流失。因此转移风险对企业来说是最行之有效的风险规避措施。
结束语
风险管理有利于资源分配达到最佳组合，有利于提高资金使用效率，为促进企业稳定发展做出积极的贡献。风险管理不是为了消极地承担风险，而是积极地预防和控制风险。为了预防运输进款风险，除将现有的经验和模式积极推广之外，同时也做出了积极的创新和探索，除每日对资金进行有效的监控之外，每月终了都对每个车站的资金流动及资金在途做测试，积极考查资金是否在有效可控的范围之内。
无论企业如何运作，只要企业参与经营，在经营的过程中都会存在一定的风险，特别是在铁路运输收入进款这样一个庞大的资金运动中，风险伴随在资金流动的整个过程中。因此，建立完善的运输进款风险控制机制和模式，有利于企业更好地规避风险，预防风险，以利于企业可靠、高效、最佳地实现企业的价值。
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