【摘要】资金管理是企业财务管理的核心，尤其是对于大企业集团来说。重点参照近年在财务管理方面做得比较突出的一些企业集团在财务管控方面的一些新方法、新思想，进而探究我国大企业集团的财务管理一些规律和标准下的管控模式的新思路，以期为一些本土企业集团做一些参照。
【关键词】企业集团 财务管理 管控模式
近年来，随着企业集团业务的不断扩大，企业集团为保障统一的投融资活动和资金的整体控制能力，不得不对财务数据与信息的集中进行统一管理并实施有效的监控模式。而如何进一步加强财务管理水平，提升企业集团管控新机制和模式，已成为新形势下我国企业集团公司财务管理新的需求。
一、当前我国大企业集团财务管理的现状分析
随着我国本土企业自身经营规模的扩大，给众多集团公司的发展带来前所未有的发展机遇，随着企业集团组织的结构日趋复杂，也使得集团财务管理工作变得日趋复杂，尤为财务监控的力度弱化的问题凸显出来，一定程度上给财务管理带来了很多限制和难度。当前，我国企业集团公司财务管理存在的主体问题主要表现在方面：
1.缺乏财务危机管理意识和科学有效的财务监管机制
由于我国长期实行的是计划经济体制下我国部分企业集团公司，尤其是国有企业集团财务人员在思想上仍然受旧的财务制度的影响，财务管理的观念比较滞后，财务管控机制的意识薄弱，虽然新的财会制度实施以来，从总体来看，我国本土企业基本上都能达到预期效果。但由于部分企业集团会计核算的失真导致集团财务管理的混乱，严重缺乏企业财务危机管理意识，尤其是财务监管的力度投入不够或根本无意识，尚未建立起诸如风险价值(评估)、机会成本等科学的财务管理监管系统，导致了企业集团的整体效益滑坡和资产流失现象。
2.多元导向下的财务管理集权过度或分权过度并存缺乏协调机制
集权管理作为目前国际上众多大企业管理体制的主流形式，其主要表现在：企业组织结构集权程度越高，越能突出整体优化的效果，并具有较强的战略研究、实施功能和内部交易协调能力。集权化管理的目的是集中了企业制度制定、筹资、融资、投资权以及固定资产购置和财务机构设置、收益分配等一系列权限!分权顾名思义就是将企业集团的经营自主权、人员管理权、业务定价权以及财务管理和费用开支的审批权逐一进行下属企业层级分散化的管理!然，纵观本土企业集团公司运营实践说明：企业盲目多元扩张的趋向，是导致集团公司的财务管理混乱的根由之一。集团多元化发展战略导致财务管理控制中集权过度与分权过度并存，集权过度会使子公司缺乏主动性、积极性，丧失活力；而分权过度的主要风险又在于会使集团财力分散、管理风险提升甚至失控，造成对所属企业控制的较大压力，也难以从集团整体发展的战略高度来统一进行安排投融资活动，因此，企业多元化发展导致了经营战略上专业化与多元化的协调问题，导致子公司或各层级的企业财务管理内容与方式的个体差异。
二、适应市场机制的企业集团财务管理的趋势分析
当前，企业集团公司随着投融资活动不断扩大和多元化发展的战略延伸，财务管理中的财务预测将广泛得到运用。预测是集团公司日常管理的信息依据，随生产经营的日益复杂，资本市场竞争的加剧，财务预测将得到广泛应用。而没有快速、及时、准确的数据作为支撑，财务预测将成为空谈，而基于网络和软件将准确提供企业财务预测的技术保障能力以及预测能力的提升。然而海量的财务数据带来集团财务决策数量化的压力。集团公司投融资规模、资金成本核算、资金结构变化等因素的确定都以数量为依据，且日常财务管理的预测、控制以及投资决策风险的测定和最优方案的确定都将依托计算机、网络、以及经济数学模型的计量财务软件来实现。从现代财务管理发展趋势看，企业进行财务管理的过程实质上是一个处理财务信息的过程，信息是现代财务管理的基础，而财务管理中信息处理的正确、及时以及财务人员是否具备相应的信息处理能力决定着企业集团财务管理的能力和效率。使集团高层可以直接对市场变化进行反映和决策，在形式多变的情况下判断方向，甚至操纵企业的生死存亡。因此，借助现代化的计算机网络技术为主要手段的网络施行财务管理，就成为财务管理的发展方向和现实选择。
三、提升企业集团财务管理的管控模式分析
1.层级把关集权管理资金创新财务管控新模式
我国很多企业集团一直采取分级资金管理，由各二级公司分贷分还，总部依靠资金预算对二级公司资金进行管理。在这种管理模式下，集团对二级公司的资金流向就难以掌握，虽然一定意义上资金的风险在二级公司，但因涉及到集团担保等问题，集团总部仍然要付连带责任，因此潜在的财务风险并不可控。公司随意支配资金的情况更是时有发生。为什么企业频频出现腐败问题归根结底就是因为财务监管控制体系存在的漏洞让腐败有机可乘。资金归集的前提是建立集团结算中心，并将利用软件系统在每天实行自动分级实时归集。即四级、三级公司账户资金归集到二级公司的结算中心，二级公司结算中心作为二级账户其资金归集到总部结算中心即一级账户中。一二级联动账户由对集团授信额度较大的银行进行管理，并可与多家银行合作。自动归集完以后，资金的运行和使用还是在二级账户，但是一级账户有权调动二级账户资金。集团就可以监控资金的整个流向、流量和存量。另外还可以设置资金流出权限设置，并实行分级监控、分组授权。如：企业集团超过100万的资金由二级公司来监控，超过500万的资金则开始由集团控制，这样避免了资金的随意使用。实现了在资金使用上的科学确权、合理用权、防止越权，保证资金运作程序规范有序。如果公司使用超过其权限的资金，不管是经营性资金还是资本购置性资金，都必须严格按照程序报批，首先由各职能部室签批意见，然后上报集团领导审批后资金才可调动使用。而在二级账户归集到一级账户后，一级账户有权对资金进行调剂使用。这样的好处是既能避免了有资金缺口的公司到外面融资，降低了融资成本。同时又避免了资金闲置。另外，一级账户进行内部调拨只需一个指令即可，方便及时。这对于机遇性的业务和及时拆借和还贷的作用非常大，同时也可以降低财务费用。
2.通过“三化”架构完整的财务管控新模式
对于集团的财务管控，可以通过多种手段来加以推进，从企业的战略定位层面考虑，集团财务管控应该通过以下“四化”(预算规范化、资金集约化、财务信息系统化、人员条线化。)来规范企业财务管理的决策并形成财务管控新模式。
预算规范化手段的运用比较多，不同性质的企业集团，采取的财务管控手段也不尽相同。这是由企业的性质决定的，因为投入和退出的时机和环境的好坏，直接影响企业的收益，造成预算执行的变动幅度较大。因此，要通过预算规范化手段首要应对集团下属企业加强审核，指导它们对企业的战略定位做出正确的决策，将预算的执行力度切实落实到产权代表身上并与与他们的业绩考核挂钩。
资金集约化是集团加强财务管控的重点。在集团财务管控中，如何控制集团的资金链管理是企业普遍面临的难题，通过资金集约化的有效运用要做好资金的集约化管理，若企业集团下属的子公司众多，则子公司之间普遍存在两个问题：一是资金量不平衡，造成浪费；二是资金的使用收益不平衡，造成产出效益不一致。这些问题，对企业集团的长远发展非常不利。因此，要有效地运用资金集约化的手段，首先需转变财务管理人员的观念。对此，可以采取两种方案来解决。第一种方案是从市场化的角度去解决，集团通过给予子公司比银行更低的贷款利率和更高的存款利率，将各个子公司的闲散资金集中起来，集团和成员企业互惠互利，发挥它们的“汇聚效应”，再通过“资金池”方式达到资金的集中管理。第二种方案是通过行政的手段去解决，建立一套资金管理的规范制度。通过行政手段，使成员企业和集团建立资金拆借活动，充分利用闲置资金。
通过运用财务信息系统化手段，为预算规范化和资金集约化提供保障，在集团财务管控的手段中财务信息的系统化最令人感到棘手。如：拥有较多子公司的集团要建立互联的财务信息通道，但是现实由于各下属企业之间在系统软件、财务数据、流程管理，或是在业务性质、财务人员的经验上都不相同，加上财务信息本身很精密，而合并报表又有相当的技术难度，如何将信息加以整合，把各个企业的信息轨道连接在一起，就面临较大的挑战。好在国内有些成功经验和失败的教训可以借鉴，可以仔细去学习和总结，从而架构建立适合自己集团需要的财务管控系统。
四、小结
对于一个拥有众多下属子公司的企业集团来说，要实现对整个集团财务状况的统一、高效的管理和使用，就必须建立一套完整的财务管控系统。于是，如何在多级利益主体的企业集团公司中，处理好母公司、各层级企业、各级管理人员及财务人员的关系，如何提高企业集团资金的利用率，已成为企业集团财务部门最关心的大事。本文以上对于企业集团财务管理的管控新模式的一些观点仅供大家参考。
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